Multas pesadas: saiba como ficaram as penalidades na reforma tributária

1. Multas ainda pesadas

O parecer do senador Eduardo Braga (MDB-AM) para o 2º projeto de lei complementar de regulamentação da reforma tributária (PLP 108 de 2024) trouxe algumas mudanças sobre a aplicação de multas e penalidades.

Essas proposições vêm na forma de alterações para a lei complementar já sancionada sobre a reforma (LC 214 de 2025). Ou seja, serão adicionadas novas regras na legislação existente.

Braga disse a jornalistas que a transposição das normas para a LC 214 veio para que houvesse uma “sistemática conjunta” entre o IBS (Imposto sobre Bens e Serviços) e a CBS (Contribuição sobre Bens e Serviços).

As penalidades previstas no parecer não excluem a necessidade de pagamento do imposto não recolhido. Mesmo quitando multas, o contribuinte ainda pode ter, ao mesmo tempo:

Cassação de licenças, concessões ou autorizações.
Baixa de ofício da inscrição no CNPJ.
Imposição de regimes especiais de fiscalização e de cobrança.
Cancelamento da habilitação de benefícios fiscais.
Exclusão de regimes especiais de tributação ou as representações fiscais para fins penais.

O texto prevê multa de 75% nos casos de lançamento de ofício. Ela incide sobre o tributo devido ou ao crédito indevido usado de forma irregular.

A multa será de 100% se houver “sonegação, fraude, simulação ou conluio”. Pode aumentar para 150% do valor total em caso de reincidência.

Uma novidade do relatório em relação ao projeto aprovado na Câmara foi a diferenciação das penalidades de quem “omitiu fatos relevantes para apuração dos tributos” e quem “declarou todos os fatos, mas possui divergência de entendimento acerca do montante devido”.

Haverá uma redução de 50% da cobrança punitiva no caso do contribuinte que declarou por completo. Segundo o parecer, o objetivo é evitar uma “injustiça” e desincentivar novos contenciosos.

Todas as determinações acima estão entre os arts.341-A e 341-F da nova proposta de redação da LC 214.

VALORES POR INFRAÇÃO

O valor da multa utiliza como base o UPF (Unidade Padrão Fiscal dos Tributos sobre Bens e Serviços), de R$ 200 cada. O montante será atualizado anualmente pela inflação, com divulgação pelo Comitê Gestor do IBS e da Receita Federal.

Uma novidade ante o PLP aprovado na Câmara foi a criação do “valor do tributo de referência” como base de cálculo para a aplicação das multas. É a seguinte fórmula:

ALÍQUOTA DE REFERÊNCIA X VALOR DA OPERAÇÃO = VALOR DE TRIBUTO DE REFERÊNCIA

Leia abaixo as principais infrações e o valor cobrado por cada uma, observadas no art. 341-G:

Deixar de fazer inscrição no cadastro com identificação única no prazo previsto – 10 UPF (R$ 2.000).
Não atualizar de forma correta ou no prazo o domicílio principal no cadastro com identificação única – 10 UPF (R$ 2.000).
Não comunicar à administração tributária a venda ou a transferência de estabelecimento, além do encerramento ou a paralisação temporária de atividades – 10 UPF (R$ 2.000).
Não comunicar à administração tributária a venda ou a transferência de estabelecimento, além do encerramento ou a paralisação temporária de atividades – 10 UPF (R$ 2.000).
Entregar em atraso, deixar de entregar, registrar, disponibilizar ou manter arquivos eletrônicos de documentos fiscais, declarações ou outras informações exigidas pela legislação:
- 20 UPF (R$ 4.000) por período de apuração, mesmo sem intimação.
- 30 UPF (R$ 6.000) por período de apuração, a cada intimação fiscal.
Instalar ou manter programa, software, aplicativo fiscal ou tecnologia que permita suprimir ou reduzir valores de tributo ou descumprir requisitos da legislação – 100 UPF (R$ 20.000) por equipamento.
Desenvolver, fornecer ou instalar para terceiros programa, software, aplicativo fiscal ou tecnologia que permita suprimir ou reduzir valores de tributo ou descumprir requisitos da legislação – 150 UPF (R$ 30.000) por equipamento.
Deixar de utilizar ou utilizar em desacordo com a legislação mecanismo de medição de volume exigido e controlado pela administração tributária – 100 UPF (R$ 20.000) por equipamento.
Deixar de comunicar ou comunicar fora do prazo a inutilização de número de documento fiscal – 1 UPF (R$ 200) por número.
Não confirmar, desconhecer, desfazer ou registrar devolução/retorno em documento fiscal de terceiro – 1 UPF (R$ 200) por documento.
Embaraçar ou resistir à ação fiscal – 50 UPF (R$ 10.000) por evento.
Operar com bem ou serviço sem documento fiscal exigido – 100% do tributo devido.
Acobertar mais de uma vez operação com o mesmo documento fiscal – 100% do tributo devido.
Emitir ou utilizar documento fiscal não idôneo – 66% do tributo devido.
Falsificar, adulterar, extraviar ou inutilizar documento fiscal – 100% do tributo devido.
Apropriar-se ou não estornar crédito fiscal indevido – 66% do crédito.
Deixar de emitir documento fiscal de aquisição de bens ou serviços – 100% do tributo devido.
Cancelar documento fiscal após o fato gerador – 66% do tributo devido.
Cancelar documento fiscal fora do prazo legal – 33% do tributo devido.
Informar Declaração Prévia de Emissão em Contingência com valor divergente – 33% da diferença.
Omitir, informar de forma inexata ou incompleta operações de importação ou exportação – 100 UPF (R$ 20.000) por informação.
Violar dispositivo de segurança colocado pela fiscalização em unidade de carga – 10 UPF (R$ 2.000) por dispositivo.
Descumprir obrigações acessórias ligadas ao controle de entrada de bens na Zona Franca de Manaus ou em Área de Livre Comércio – 66% do tributo devido
Instalação credenciada para controle de entrada de bens na Zona Franca de Manaus ou em Área de Livre Comércio que não atenda às exigências mínimas de infraestrutura – 20 UPF (R$ 4.000) por requisito não cumprido.

REDUÇÕES DAS MULTAS

O projeto prevê reduções no valor das multas aplicadas em caso de pagamento ou parcelamento do crédito tributário. Leia as especificações abaixo:

50% de desconto para pagamento integral dentro do prazo de apresentação da impugnação administrativa.
40% para parcelamento dentro do prazo de apresentação da impugnação administrativa.
30% para pagamento integral após o prazo inicial, mas antes da inscrição em dívida ativa.
20% para parcelamento após o prazo inicial, mas antes da inscrição em dívida ativa.

O texto estabelece cortes maiores nas multas para contribuintes que participem do Programa Nacional de Conformidade Tributária ou que tenham “bons antecedentes fiscais”. Nesses casos, os descontos passam a ser de:

30% para parcelamento após o prazo inicial e antes da inscrição em dívida ativa.
60% para pagamento integral no prazo de impugnação.
50% para parcelamento no mesmo prazo.
40% para pagamento integral após o prazo inicial e antes da inscrição em dívida ativa.

2. Insights 💡

Ao todo, o relator acolheu 96 emendas de senadores no parecer do PLP 108
A plataforma digital a opção de ser substituta tributária do fornecedor
Além disso, o texto ajusta determinações sobre fundos por causa das regras da MP 1.303

3. Renda

O presidente da Câmara dos Deputados, Hugo Motta (Republicanos-PB), afirmou que o projeto que prevê isenção do Imposto de Renda para contribuintes com rendimentos mensais de até R$ 5 mil será prioridade de votação na Casa. Segundo ele, o compromisso foi acertado com a ministra da Secretaria de Relações Institucionais, Gleisi Hoffmann (PT) (leia mais)

“Conversei agora com a ministra da Secretaria de Relações Institucionais, Gleisi, e informei que o compromisso da Câmara é votar a matéria que amplia a isenção do imposto de renda via PL 1087/2025, de relatoria do deputado Arthur Lira. Há um entendimento da Casa que é uma prioridade para o Brasil e os brasileiros”, afirmou na plataforma X.

4. João Pessoa

Nos dias 02 e 03 de outubro, será realizado o Congresso Empresarial, Tributário e Contábil da Paraíba (CETC-PB), um dos principais eventos da região voltado ao setor contábil e empresarial. Ao longo da programação, serão apresentados 10 painéis que abordarão de forma ampla e estratégica os diversos impactos da reforma tributária, incluindo suas implicações para empresas (leia mais)